Имущественные вычеты для физических лиц при приобретении и продаже объектов недвижимого имущества. Сложные вопросы и неоднозначные ситуации налогообложения

Налоговые вычеты;

Если заявление о возврате налога подали одновременно с налоговой декларацией, то налог должен быть возвращен в течение месяца с момента окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена. По результату камеральной проверки налоговой декларации налоговый орган может принять решение об отказе в возврате налога. В этом случае нужно получить в инспекции акт камеральной проверки или решение с аргументированным отказом. На акт проверки следует подать письменные возражения в инспекцию, которая его составила. Срок для подачи возражений – месяц со дня получения акта.

Если подать возражения на акт не успели, и было принято решение об отказе в возврате налога, то данное решение можно обжаловать. Жалоба подается в письменном виде в УФНС региона через инспекцию, решение которой оспаривается, или в суд. При этом обжалование решения инспекции в судебном порядке возможно только после обжалования в УФНС.

Если в налоговом периоде указанные имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. С 2014 года налогоплательщик может получить налоговые вычеты у одного или нескольких работодателей. Применять его могут все налогоплательщики независимо от даты возникновения права на получение данного вычета (ранее Налоговый Кодекс позволял заявлять имущественный вычет только у одного налогового агента). Если налогоплательщик получает вычет у нескольких работодателей одновременно, в уведомлении на подтверждение права, выдаваемом налоговым органом, отражаются суммы имущественного налогового вычета, которые налогоплательщик вправе получить у каждого из работодателей, но форма уведомления не позволяет указать сразу несколько налоговых агентов, которые будут предоставлять налоговые вычеты, поэтому налоговый орган должен выдать уведомлений по количеству налоговых агентов, через которых налогоплательщик предполагает получить налоговый имущественный вычет.

Если вы продали недвижимое имущество, находившееся у вас в собственности менее трех лет, , то сумму полученного дохода по указанным сделкам можно уменьшить на сумму предоставляемых имущественных вычетов в соответствии с действующим законодательством.

В случаев продажи имущества, доли или долей в нем, размер вычета соответствует величине полученного дохода, но не более (за налоговый период) 1 млн рублей в отношении продажи жилой недвижимости (жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, а также доли в указанном имуществе) и земельных участков.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Таким образом, при реализации объекта имущества вы можете решить, какой из двух льгот воспользоваться: вычетом или уменьшением доходов на расходы.

Право на вычет при продаже имущества возникает в том налоговом периоде, в котором получены доходы от реализации данного имущества и не зависит от факта государственной регистрации сделки, регистрации перехода права собственности.

Следует отметить, что доходы, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, а также долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Но, к сожалению, на практике не всегда можно однозначно определить период владения имуществом. Если физическое лицо в одном периоде владеет частью (долей) имущества, а впоследствии становится его единоличным собственником или собственником еще одной новой доли, то при последующей продаже такого имущества, может возникнуть ситуация, когда одна часть имущества может находиться в собственности меньше трех лет, а другая – свыше этого срока. Как рассчитать в этом случае период владения недвижимостью для целей определения размера имущественного вычета и права на его применение? Анализ последних разъяснений контролирующих органов свидетельствует о многогранности подходов к таким ситуациям. Например, по вышеуказанной ситуации, срок владения недвижимостью следует рассчитывать с даты первоначальной государственной регистрации права собственности на долю в имуществе, если в момент продажи налогоплательщик является единоличным собственником всего имущества. А вот если речь идет о ситуации, когда налогоплательщик реализует доли в праве собственности на имущество, оформленные разными свидетельствами на право собственности и одной из которых он владел более трех лет, а другой – менее данного срока, то срок нахождения в собственности налогоплательщика каждой из указанных долей, следует исчислять отдельно, на основании свидетельств о праве собственности на них. В случае же, когда налогоплательщик продает свою долю в праве собственности на имущество, образованную в результате объединения других долей, приобретенных им в собственность в разное время, контролирующие органы считают, что период нахождения в собственности определяется не отдельно по каждой из приобретенных и впоследствии объединенных долей, а с момента, когда налогоплательщик получил право собственности на долю в проданном имуществе впервые. Из приведенных ситуаций следует, что определить период владения имуществом не всегда можно просто и однозначно, и в сложных ситуациях мы рекомендует обращаться к специалистам (консультантам), которые помогут вам разобраться в сложной ситуации и принять правильное решение, чтобы избежать возможных налоговых рисков. Следует иметь ввиду, что если в течение налогового периода было продано несколько объектов жилого назначения, то имущественный вычет применяется ко всей сумме полученных доходов от продажи такого имущества, а не к каждому объекту, т.е. сколько бы вы ни продали квартир, комнат, долей в них и других видов из перечисленного имущества в течение календарного года, общий размер вычета не может превышать 1 000 000 руб.

На практике часто возникают вопросы по применению вычета в случае продажи имущества, собственниками, которого являются несколько налогоплательщиков, т.е. в этом случае речь идет о продаже долей на право собственности. Как и в вопросе определения срока владения имуществом, в случае продажи общего имущества налоговое законодательство однозначно не раскрывает, как и в каком размере применяются налоговые вычеты, поэтому возможно консультация специалистов может понадобиться и в этой ситуации.

Имущественный вычет предоставляется налоговым органом по окончании календарного года (налогового периода) при подаче физическим лицом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по сроку не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и иного способа его получения законодательством не предусмотрено. Если в налоговой декларации заявляется непосредственно сумма вычета, предоставляемого при продаже имущества, то никаких документов, подтверждающих право на вычет, подавать в налоговый орган не нужно, т.е. в декларации указывается только сумма дохода, полученного от реализации имущества и сумма вычета. Если вместо использования вычета, сумма доходов от продажи имущества уменьшается на расходы, связанные с приобретением проданного имущества, то в налоговый орган помимо декларации необходимо представить документы, подтверждающие эти расходы Налоговый Кодекс не содержит перечень таких документов, но контролирующие органы в своих комментариях указывают на необходимость предоставления договоров, по которым приобреталось соответствующее имущество и документов, подтверждающих уплату денежных средств. При подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо по типу описи с указанием перечня этих документов. Сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

]]>




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *