Содержание статьи
Отдельных льгот для упрощенной системы налогообложения нет. Но некоторые ООО могут претендовать на пониженные ставки. А для новых ИП действуют налоговые каникулы с полным освобождением от упрощенного налогообложения. По какой ставке платить налог по УСН, решают региональные власти.
Сдайте актуальные декларации по налогам в срок и без ошибок
Что такое налоговые каникулы
Налоговые каникулы ー одна из мер поддержки малого бизнеса. Во время налоговых каникул плательщики на УСН работают по нулевой ставке, то есть освобождаются от уплаты налога.
Налоговые каникулы длятся два года. Но временная ставка в 0 % доступна не всем. Освобождение от упрощенного налога получают только индивидуальные предприниматели и только при соблюдении конкретных условий.
Налоговые каникулы вводят региональные власти. Они же определяют условия для временного освобождения от налогов (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Кто может воспользоваться налоговыми каникулами в 2022 году
Налоговые каникулы действуют для предпринимателей на УСН, которые только зарегистрировались и занимаются:
- производством;
- социальной или научной деятельностью;
- оказанием бытовых услуг населению;
- предоставлением мест для временного проживания.
Это общие правила (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Местные власти могут устанавливать дополнительные условия и прописывать их в локальных законах.
Если вы соблюдаете эти условия, можете рассчитывать на налоговые каникулы со дня регистрации ИП:
- ИП зарегистрировали после введения налоговых каникул в регионе. То есть вы зарегистрировали ИП уже после того, как региональным законом ввели ставку 0 %.
- С момента регистрации не прошли 2 календарных года. Посчитайте, сколько вы работаете. Если меньше двух лет, вы можете не платить налог.
- Выбрали один из льготных режимов налогообложения — УСН или ПСН. Если применяете УСН, то нужно соблюдать минимальную долю дохода по видам деятельности, для которых действуют налоговые каникулы. Доля доходов должна быть не ниже 70 %, а определять ее надо по итогам года от общего объема доходов от реализации.
- Не делали перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов. Если перестанете применять спецрежим, лишитесь и налоговых каникул.
- Вид деятельности попадает под ставку в 0 %. Региональные власти могут ограничить виды деятельности, для которых доступны налоговые каникулы. Тем более, Налоговый кодекс изначально определил льготные направления деятельности ИП — это производственная, социальная, научная, бытовая сферы и предоставление временного проживания. А регионы конкретизируют эти сферы по ОКВЭД2. Для бытовых услуг применяется дополнительная детализация по ОКПД2.
- Попадаете под дополнительные условия от региональных властей. Некоторые регионы вводят ограничения по численности работников, предельному размеру дохода от реализации, предельному размеру дохода для применения упрощенки. К примеру, законы некоторых субъектов уменьшают предельный размер доходов по УСН, но не больше, чем в десять раз (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Подайте бесплатно уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет
Если нарушите любое из этих условий, потеряете право на налоговые каникулы. Кроме того, вам пересчитают налог: придется заплатить по региональной ставке УСН за весь период, в котором нарушили ограничения.
Предприниматели, которые официально прекратили деятельность, но решили возобновить работу, тоже могут применять налоговые каникулы. Льгота доступна, если они впервые возобновили деятельность или повторно зарегистрировались после введения налоговых каникул в регионе (п. 14 обзора, утв. Президиумом ВС РФ от 04.07.2018, письма Минфина № 03-11-11/19514 от 22.03.2019, № 03-11-11/38638 от 20.05.2021).
Но здесь есть важный нюанс 一 нужно проверить наличие статуса ИП у физического лица на дату введения каникул в регионе. Возможны две ситуации:
- Если предприниматель официально снялся с учета, но после введения каникул впервые возобновил свою работу и заново зарегистрировал ИП. В этом случае он свободно пользуется налоговыми каникулами (п. 14 обзора ВС РФ от 04.07.2018).
- Если предприниматель работал на дату введения каникул в регионе, затем снялся с учета, но зарегистрировался снова. В таком случае применять налоговые каникулы не получится (письмо Минфина № 03-11-11/2566 от 20.01.2020).
Нельзя воспользоваться нулевой ставкой и тем предпринимателям на УСН, которые превысили основные показатели по упрощенке:
- доходы в отчетном периоде (определяются нарастающим итогом с начала года) превысили 150 миллионов рублей, но не перешагнули лимит в 200 миллионов рублей;
- средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников.
При доходах свыше 150 миллионов рублей налоговая ставка по УСН автоматически увеличивается — с того отчетного квартала, в котором нарушили требования по упрощенке. А если вы превысили лимит в 200 миллионов рублей, потеряете право на УСН. То же самое касается и ограничений по работникам.
Как получить налоговые каникулы
Для получения налоговых каникул ничего делать не нужно. Предпринимателю достаточно просто зарегистрироваться и выбрать один из спецрежимов — УСН или патент. А организации на УСН, даже вновь зарегистрированные, не могут претендовать на налоговые каникулы.
Для индивидуальных предпринимателей
Отдельных процедур по оформлению налоговых каникул не предусмотрено. Не нужно писать никаких заявлений и уведомлять ИФНС. Главное — следите за условиями нулевого налогообложения. Если нарушите ограничения, придется платить полную ставку по УСН.
Если применяете налоговые каникулы на УСН, вам не нужно платить авансы, платежи по итогам года и минимальный налог в течение двух лет с даты регистрации ИП (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Просто укажите в декларации по УСН ставку в 0 % (п. 5.5 Порядка заполнения декларации из приказа ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020).
При переходе с УСН на патент льготная ставка в 0 % сохранится, если не нарушать условия по налоговым каникулам (письмо Минфина № 03-11-11/58955 от 22.07.2021). А если применяете другой режим налогообложения (ОСНО, ЕСХН) и хотите получить налоговые каникулы, можете просто перейти на упрощенку или патент.
Для организаций
Для организаций налоговых каникул нет. Но ООО на упрощенке доступны другие послабления режима: низкие ставки и пониженные тарифы страховых взносов. Пониженные ставки, льготы и преференции устанавливают региональные власти — как для всех налогоплательщиков, так и для отдельных категорий. Такие меры вводятся для стимулирования и поддержки малого бизнеса в регионе.
Отчитайтесь за организацию в контролирующие органы РФ через интернет
Размер пониженных ставок для ООО на УСН зависит от объекта обложения (ст. 346.20 НК РФ):
- для объекта «Доходы»: региональные власти устанавливают ставки в диапазоне от 1 % до 6 %, а для некоторых могут снизить и до 0 %;
- для объекта «Доходы минус расходы»: ставки варьируются от 5 % до 15 %, но для некоторых налогоплательщиков бывают и ниже.
Актуальные ставки для вашего региона можно проверить на официальном сайте ФНС:
- Зайдите в раздел «Деятельность».
- Выберите «Налогообложение в Российской Федерации».
- Найдите раздел «Действующие в России налоги и сборы».
- В специальных налоговых режимах найдите УСН.
- В конце раздела выберите регион.
Выберите свой регион и посмотрите, какие ставки и льготы для ООО на УСН установили местные власти. Актуальные данные также всегда доступны в Контур.Экстерн: специалисты сервиса оперативно обновляют нормативную базу и подскажут, какие льготы действуют для вашего бизнеса.
Разберем возможные налоговые льготы на УСН:
- Ставка 1 %. Ее применяют налогоплательщики с объектом «Доходы», если региональные власти приняли такой закон. Категории льготников определяют по разным признакам — видам деятельности, размеру предприятия, контингенту заказчиков, месту расположения и деятельности (п. 1 ст. 345.20 НК РФ). Еще ставку в 1 % устанавливают для минимального налога УСН по объекту «Доходы минус расходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
- Ставка 3 %. Доступна только для плательщиков на УСН с объектом «доходы». Устанавливают региональные власти по аналогии с льготной ставкой в 1 %.
- Ставка 7%. Льгота действует для налогоплательщиков на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы». Правила применения определяют местные законодатели.
- Ставка 10 %. Еще одна льготная ставка по УСН с объектом «Доходы минус расходы». Ее вводят региональные власти для всех налогоплательщиков или для отдельных категорий.
Сдайте отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО
Кроме низких ставок, ООО на УСН доступны пониженные тарифы страховых взносов (пп. 1, 7, 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ). Пониженные тарифы действуют только для компаний из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства: использовать их можно с 1 числа месяца, в котором ООО включили в реестр. Льготу применяют к выплатам в пользу физлиц: вместо 30 % организации могут платить 15 % страховых взносов:
Пониженные страховые взносы начисляются на часть зарплаты, которая превышает МРОТ:
- Сравните зарплату работника с федеральным МРОТ без учета районных коэффициентов и процентных надбавок.
- Разделите зарплату на две части — до минимальной оплаты труда (в 2022 году — 13 890 рублей), и свыше МРОТ.
- На сумму до МРОТ начисляете обычные страховые взносы, на всю сумму выше минимума — пониженные.
Компании со среднесписочной численностью от 250 человек, которые занимаются предоставлением продуктов питания и напитков, применяют пониженные страховые взносы, только если соответствуют требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. А вот для ИП на УСН пониженные страховые взносы не действуют, но предприниматели могут получить эту льготу по другим основаниям.
Сроки новых налоговых каникул в 2022 году
Региональные власти могут ввести налоговые каникулы только до 31 декабря 2024 (ч. 3 ст. 2 477-ФЗ от 29.12.2014). С 1 января 2025 каникулы для ИП на УСН не применяются.
| Субъект РФ | Срок действия налоговых каникул |
| Москва | С 25.03.2015 по 31.12.2020 |
| Московская область | С 13.04.2015 до 31.12.2023 |
| Санкт-Петербург | С 01.01.2016 до 31.12.2023 |
| Ленинградская область | С 27.07.2015 до 01.01.2024 |
| Республика Адыгея | С 03.07.2015 до 31.12.2017 С 01.01.2020 до 31.12.2020 |
| Республика Алтай | С 01.01.2016 до 31.12.2023 |
| Республика Башкортостан | С 01.01.2016 до 01.01.2024 |
| Республика Бурятия | С 09.07.2015 до 31.12.2023 |
| Республика Дагестан | С 01.01.2016 до 01.01.2024 |
| Республика Ингушетия | С 02.10.2015 до 31.12.2020 |
| Кабардино-Балкарская Республика | С 01.01.2017 до 01.01.2024 |
| Республика Калмыкия | С 01.01.2016 до 01.01.2022 |
| Карачаево-Черкесская Республика | С 29.07.2015 до 01.01.2024 |
| Республика Карелия | С 31.08.2017 до 31.12.2023 |
| Республика Коми | С 20.04.2015 до 01.01.2024 |
| Республика Крым | Для ИП на УСН действовали С 01.01.2020 до 31.12.2020, для ИП на ПСН применяются до 01.01.2024 |
| Республика Марий Эл | С 17.06.2015 до 01.01.2024 |
| Республика Мордовия | С 01.01.2016 (срок действия регионального закона не ограничен) |
| Республика Саха | С 19.06.2015 до 31.12.2023 |
| Республика Северная Осетия | С 01.01.2016 до 31.12.2018 С 01.01.2021 (срок действия регионального закона не ограничен) |
| Республика Татарстан | Не действуют |
| Республика Тыва | С 11.07.2015 до 01.01.2024 |
| Удмуртская Республика | С 01.01.2015 до 31.12.2023 |
| Республика Хакасия | С 15.07.2015 до 01.01.2024 |
| Чеченская Республика | С 01.01.2016 до 31.12.2020 |
| Чувашская Республика | С 01.01.2015 до 01.01.2024 |
| Алтайский край | С 01.04.2016 до 01.01.2024 |
| Забайкальский край | С 26.06.2015 до 01.01.2024 |
| Камчатский край | С 11.06.2015 до 01.01.2024 |
| Краснодарский край | С 13.05.2015 до 31.12.2017 |
| Красноярский край | С 01.07.2015 до 01.01.2024 |
| Пермский край | С 07.04.2015 до 01.01.2024 |
| Приморский край | С 24.06.2015 (срок действия регионального закона не ограничен) |
| Ставропольский край | С 09.06.2015 до 01.01.2024 |
| Хабаровский край | С 18.03.2015 (срок действия регионального закона не ограничен) |
| Амурская область | С 06.05.2015 до 01.01.2024 |
| Архангельская область | С 07.04.2015 до 31.12.2023 |
| Астраханская область | С 03.10.2015 до 31.12.2023 |
| Белгородская область | С 01.01.2016 по 31.12.2020 С 05.04.2021 до 01.01.2024 |
| Брянская область | С 01.01.2017 до 01.01.2024 |
| Владимирская область | С 05.03.2015 до 01.01.2024 |
| Волгоградская область | С 21.07.2015 до 31.12.2023 |
| Вологодская область | Для ИП на УСН не действуют, для ИП на ПСН применяются до 01.01.2024 |
| Воронежская область | С 06.05.2015 до 31.12.2023 |
| Ивановская область | С 11.11.2015 до 01.01.2024 |
| Иркутская область | С 01.01.2016 (срок действия регионального закона не ограничен) |
| Калининградская область | С 01.01.2016 до 31.12.2018 С 01.01.2021 до 31.12.2022 |
| Калужская область | С 01.01.2016 (срок действия регионального закона не ограничен) |
| Кемеровская область | С 01.01.2015 до 01.01.2024 |
| Кировская область | С 01.01.2016 до 01.01.2024 |
| Костромская область | С 20.05.2015 до 01.01.2024 |
| Курганская область | С 29.05.2015 до 01.01.2024 |
| Курская область | С 12.09.2015 до 01.01.2024 |
| Липецкая область | С 19.06.2015 до 01.01.2024 |
| Магаданская область | С 24.06.2015 до 01.01.2024 |
| Мурманская область | С 01.01.2016 до 01.01.2024 |
| Нижегородская область | С 01.01.2016 до 31.12.2020 |
| Новгородская область | С 29.04.2015 до 31.12.2023 |
| Новосибирская область | С 01.07.2015 до 31.12.2023 |
| Омская область | С 17.07.2015 до 01.01.2024 |
| Оренбургская область | С 01.05.2015 до 01.01.2024 |
| Орловская область | С 12.03.2015 до 01.01.2024 |
| Пензенская область | С 17.03.2015 до 01.01.2024 |
| Псковская область | С 01.01.2015 до 31.12.2023 |
| Ростовская область | С 01.07.2015 до 01.01.2024 |
| Рязанская область | С 06.09.2015 до 31.12.2023 |
| Самарская область | С 01.01.2016 до 31.12.2023 |
| Саратовская область | С 30.05.2015 до 31.12.2023 |
| Сахалинская область | С 14.07.2015 до 31.12.2023 |
| Свердловская область | С 23.03.2015 до 01.01.2024 |
| Смоленская область | С 01.01.2017 до 31.12.2023 |
| Тамбовская область | С 07.11.2015 до 01.01.2024 |
| Тверская область | С 08.12.2015 до 31.12.2020 |
| Томская область | С 20.05.2015 до 01.01.2024 |
| Тульская область | С 24.04.2015 до 01.01.2024 |
| Тюменская область | С 31.03.2015 до 01.01.2024 |
| Ульяновская об ласть | С 06.04.2015 до 31.12.2020 |
| Челябинская область | С 29.01.2015 до 01.01.2024 |
| Ярославская область | С 09.06.2015 до 31.12.2023 |
| Севастополь | С 01.01.2018 до 01.01.2024 |
| Еврейская автономная область | С 21.11.2015 до 31.12.2020 |
| Ненецкий автономный округ | С 17.03.2015 до 01.01.2024 |
| Ханты-Мансийский автономный округ | С 01.01.2015 до 01.01.2024 |
| Чукотский автономный округ | С 01.01.2015 (срок действия регионального закона не ограничен) |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | С 22.04.2015 до 01.01.2024 |
Подготовьте, проверьте и сдайте отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН, ЦБ РФ через интернет
]]>